| Titre | Les cabinets d'audit et les coûts/honoraires des audits influencent-ils la gestion du résultat dans les municipalités suédoises ? | |
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| Auteur | Pierre Donatella, Mattias Haraldsson, Torbjörn Tagesson | |
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Revue | Revue Internationale des Sciences Administratives |
| Numéro | vol. 85, no 4, décembre 2019 | |
| Page | 689-705 | |
| Résumé |
Les recherches antérieures sur le secteur privé indiquent que les auditeurs et les cabinets d'audit sont des acteurs importants pour garantir la qualité des rapports établis selon la comptabilité d'exercice. La présente étude a pour objectif de déterminer si les cabinets d'audit et les coûts/honoraires des audits ont une influence sur la probabilité des municipalités d'appliquer une gestion du résultat dans leurs comptes annuels. Les données empiriques, qui couvraient les exercices financiers 2011-2013, ont été extraites des rapports annuels ou d'autres sources. D'une manière générale, notre étude montre que la probabilité d'observer une gestion du résultat augmente lorsque les coûts/honoraires des audits augmentent. Des différences existent néanmoins quant à la probabilité d'observer une gestion du résultat selon le cabinet d'audit engagé. Cela veut dire que la qualité de l'audit est un facteur qui influe sur la probabilité d'observer une gestion du résultat dans les municipalités suédoises. L'étude indique également que les différents cabinets d'audit font des compromis différents entre la logique professionnelle et la logique commerciale, et que cela se retrouve dans la propension des clients à se lancer dans la gestion du résultat. Aujourd'hui, la majorité des pays développés ont adopté la comptabilité d'exercice pour les municipalités. Et qui dit comptabilité d'exercice dit risque de gestion du résultat. Compte tenu des problèmes liés à la qualité de la comptabilité, les audits financiers sont d'une grande importance. Cependant, notre étude montre qu'il n'existe pas de relation positive évidente entre les coûts/honoraires des audits et la qualité des audits. La capacité d'entraver la gestion du résultat semble varier d'un cabinet d'audit à l'autre. L'implication importante pour les praticiens est que les audits doivent s'appuyer sur des normes de qualité qui font l'objet d'un suivi et d'un contrôle, ce qui s'applique à la fois au niveau du système mais aussi lorsque les municipalités font appel à des cabinets d'audit pour des missions de vérification. Source : Éditeur (via Cairn.info) |
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| Résumé anglais |
Previous research on the private sector shows that auditors and auditing firms are important actors in ensuring high-quality reporting based on accrual accounting. The aim of this study is to explore whether audit firms and audit costs/fees influence municipalities' probability of applying earnings management in their annual accounts. The empirical data, which covered the financial years 2011–13, were handpicked from annual reports or retrieved from other sources. In general, our study shows that the probability of earnings management increased if audit costs/fees increased. However, there were differences regarding the probability of earnings management relating to which audit firm was engaged. This implies that audit quality is a factor that affects the probability of earnings management in Swedish municipalities. The study also indicates that different audit firms make different trade-offs between professional versus commercial logics, and that this is reflected in the clients' propensity to engage in earnings management.Points for practitionersToday a majority of developed countries have adopted accrual-based accounting for municipalities. Along with accrual-based accounting follows the risk of earnings management. Problems regarding accounting quality imply an increased importance of the financial audit. However, our study shows that there is no obvious positive relationship between audit cost/fees and audit quality. The ability to constrain earnings management seems to vary between audit firms. The important implication for practitioners is that auditing must have quality standards that are subject to follow-up and control, which applies both on a system level and also when municipalities procure and contract audit firms for audit assignments. Source : Éditeur (via Cairn.info) |
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| Article en ligne | http://www.cairn.info/article.php?ID_ARTICLE=RISA_854_0689 |
