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Revue	Comptabilité - Contrôle - Audit
Numéro	Tome 21, no 3, décembre 2015
Texte intégral en ligne	Accessible sur l'internet

Vingt ans de CCA - Nicolas Berland, Vedran Capkun, Charles Piot p. 7-14
Non-financial information: State of the art and research perspectives based on a bibliometric study - Michael Erkens, Luc Paugam, Hervé Stolowy p. 15-92
Cet article propose une étude bibliométrique de la littérature sur le thème de l'information non-financière (INF). Nous analysons 787 articles publiés dans 53 revues de 1973 à 2013. Plusieurs importantes questions relatives à l'état de l'art de la recherche académique sur l'INF sont examinées : comment l'INF est-elle définie par la littérature ? L'INF peut-elle être définie ? Quels sont les principaux sujets couverts par la recherche sur l'INF ? Quelles méthodes sont utilisées par les chercheurs ? La recherche est-elle spécifique à certains pays ? L'analyse montre que beaucoup d'articles ne définissent pas le concept d'INF mais se réfèrent à des concepts sous-jacents comme le capital social, environnemental, humain, ou la responsabilité sociale de l'entreprise (RSE). L'étude montre que la recherche en INF a atteint un certain degré de maturité à la fin des années 1990/début des années 2000. Plusieurs revues spécialisées, jouant désormais un rôle important, ont été créés pendant cette période. Par ailleurs, 10 thèmes de recherche sur l'INF sont répertoriés parmi lesquels la RSE semble être le plus souvent traité. Nous découvrons également que le volume des recherches sur l'audit de l'INF augmente alors que la recherche en comptabilité/contrôle de gestion sur le thème de l'INF reste limitée. La croissance de la recherche sur l'INF est alimentée principalement par des articles utilisant des méthodes sur données d'archives (approches quantitatives ou qualitatives) ainsi que des essais. Enfin, nous proposons des pistes pour des recherches futures.
We conduct a bibliometric analysis of academic articles published on the topic of non-financial information (NFI). This analysis covers 787 articles published in 53 journals over the timespan 1973 to 2013. We examine several important questions about the state of the art of academic research on NFI: How is NFI defined in the literature? Can NFI be precisely defined? How has interest in NFI evolved over time in the academic literature? What are the main topics covered by NFI research? What are the main methodologies used by researchers? To what extent are studies country-specific? We find that many articles do not define the concept of NFI but refer to underlying concepts such as social, environmental, human capital or corporate social responsibility (CSR) reporting. We document that academic research on NFI reached a certain degree of maturity around the late 1990s / early 2000s, a time when several new specialized journals were created that now capture an important share of the market. We identify 10 topics covered by research on NFI and show that the most frequently-studied topic in NFI research is CSR reporting. We also discover that the volume of research concerning auditing of NFI is growing, whereas management accounting/control research on NFI is limited. We find that the growth in NFI research is fueled mainly by articles using archival data (quantitative or qualitative) and essay methodologies. Finally, we suggest directions for future research.
Le Schéma Universel de Comptabilité de Paul Otlet (1901) : le tournant décimal - Oussama Ouriemmi p. 93-118
Contrairement à ce que l'on pourrait imaginer, le numérotage décimal dans l'enregistrement et le classement comptables ne trouve pas ses origines dans la comptabilité mais dans la bibliographie. Paul Otlet, juriste belge devenu bibliographe, publie en 1901 le premier plan comptable décimal sous le titre de Schéma Universel de Comptabilité. Il y propose une nouvelle technique de classement des comptes mais également une nouvelle problématisation de l'uniformisation comptable. Sur la base d'archives inédites, le présent article revient sur un plan comptable méconnu jusqu'ici par la littérature. Il identifie les origines de ce dernier dans les écrits du XIXe siècle de son auteur, explicite ses deux traits principaux, la décimalité et l'uniformité, et met en lumière sa réception immédiate dans trois pays européens.
Unlikely to what one may imagine, the decimal numbering system in accounting recording and classification does not originate in accounting but in bibliography. Paul Otlet, a Belgian lawyer who became a bibliographer, published in 1901 the first decimal accounting code, entitled : The Universal Accounting Scheme. Through this scheme, he proposes a new technique of accounts classification but also a new problematisation of accounting uniformisation. Based on unedited archives, this article focuses on an accounting code unknown yet to literature. The article identifies its origins in its author's writings during the nineteenth century ; clarifies its two main features, decimal principle and uniformity, and highlights its immediate reception in three European countries.
Coûts historiques vs. justes valeurs pour mesurer le résultat comptable ? Les arguments comparés des professionnels du chiffre - Sophie Giordano-Spring, Isabelle Martinez, Olivier Vidal p. 119-148
L'ANC a lancé en 2011 un appel à projet évoquant la nécessité de réhabiliter le compte de résultat en écartant la comptabilisation de profits non réalisés, prenant ainsi le contre-pied de la conception développée par l'IASB. L'objectif prioritaire de notre recherche est donc, en réponse à cet appel à projet, de comprendre quels sont les arguments développés par les professionnels du chiffre en faveur de l'intégration, ou du rejet, de plus-values latentes dans la détermination du résultat comptable. Quelles sont les argumentations développées en faveur de l'approche dite moniste qui induit le recours exclusif à des coûts historiques (CH), ou de l'approche dualiste, favorable au recours aux justes valeurs (JV) ? L'étude qualitative porte sur 31 entretiens semi-directifs. De la double analyse de contenu, lexicale puis thématique, il ressort tout d'abord des proximités de langage et de préoccupations entre certaines professions qui dépassent le clivage émetteur/utilisateur de l'information comptable. Il ressort ensuite que CH et JV ne sont pas caractéristiques de modèles comptables opposables, mais bien complémentaires de nos jours, du point de vue des professionnels interrogés.
In its 2011 call for projects, the French accounting standard setters evoked the need to rehabilitate the income statement by excluding unrealized gains (the income statement approach), thus taking the opposite view from the concept developed by the IASB (the balance sheet approach). The objective of the paper is to respond to this call by making an attempt to understand the reasons provided by professional accountants to include or exclude unrealized gains in the comprehensive income. What are the arguments in favor of a “monist” approach (based on historical cost) or those in favor of a “dualist” approach (based on fair value) ? We conduct a qualitative study using 31 semi-structured interviews and carrying out two content analyses – lexical and thematic. Results first show that there is no clear spilt between financial statement users and preparers in terms of language and concerns. Second, historical cost and fair value are not considered features of opposite accounting models, but rather complementary in today's business environment.
Modes de financement et comptabilisation des immatériels : une approche historique de la gestion du résultat - Karine Fabre, Gwenaëlle Nogatchewsky, Bruno Oxibar p. 149-176
Cet article étudie les pratiques de gestion du résultat à partir de l'ouverture des marchés de capitaux à la fin du XIXe siècle. À cette époque, les modes de financement des entreprises connaissent des évolutions majeures dans un contexte de réglementation comptable quasi inexistante. Une étude de cas historique de la société L'Air Liquide, réalisée de sa création en 1902 à 1939, met en évidence le fait que les dirigeants utilisent la comptabilisation des dépenses immatérielles comme un instrument de gestion du résultat selon l'évolution de la structure de financement.
This article aims at highlighting the earnings management practices from the opening of capital markets in the late 19th century. At this time, financing methods of firms know major changes in a context of absence of accounting standards. A historical case study of L'Air Liquide, conducted from its creation in 1902 to 1939 highlights the fact that intangible expenses are used as a tool for earnings management according to changes in the financing structure.
La revue des livres - p. 177-183
La revue des thèses - p. 185-189