Dans un contexte de réforme concrétisée par des changements de pratiques comptables, une administration publique française a conçu et mis en place sa nouvelle programmation budgétaire qui fait partie de son système de contrôle de gestion (SCG). Prenant appui sur des travaux analysant des échecs du contrôle de gestion, cette recherche qualitative reposant sur des entretiens, observations et documents, et proposant une narration, mobilise le modèle de la réforme du management public (PMR – Pollitt et Bouckaert, 2017) pour comprendre comment l'outil s'est déployé et a été adopté. L'examen de la fabrique d'un SCG approprié comme réponse à l'échec inexorable de toute tentative de changement (Brunsson, 2006b) montre une dynamique de co-construction multiniveau. La dimension temporelle d'un processus de co-construction articulé en séquences, avec des temps forts mobilisant différents acteurs et le partage d'un langage commun comme véhicule de consensus, propose une voie de dépassement au paradoxe de la réforme. En identifiant les caractéristiques et enjeux du processus de co-construction, cette contribution propose une définition de la co-construction en contrôle de gestion et un raffinement du modèle PMR qui invitent à des recherches complémentaires sur ce concept qui apparaît insuffisamment exploré dans les recherches comptables.
In a context of reform materialized by changes in accounting practices, a French public administration designed and implemented its new budget planning tool, part of its management control system (MCS). Drawing on works analyzing management control failures, this qualitative research, based on interviews, observations, and documents, and which proposes a narrative, mobilizes the model of public management reform (PMR – Pollitt & Bouckaert, 2017) to understand how the tool was deployed and adopted. The examination of the creation of an appropriate MCS as a response to the inexorable failure of any attempt at change (Brunsson, 2006b) shows a dynamic of multi-level co-construction. The temporal dimension of a co-construction process articulated in sequences, with key moments mobilizing different actors and the sharing of a common language as a vehicle for consensus, offers a way to overcome the paradox of reform. By identifying the characteristics and challenges of the co-construction process, this contribution proposes a definition of co-construction in management control and a refinement of the PMR model that invite further research on this concept, which appears insufficiently explored in accounting research.
Notre article présente une revue complète de la littérature sur le reporting intégré (RI), à partir du cadre d'analyse de Beattie (2014). Nous prenons appui sur ce modèle pour mener une réflexion par abduction fondée sur une analyse de contenu. Notre analyse de la littérature sur le RI révèle l'existence de liens étroits entre les différentes catégories de notre cadre d'analyse, ainsi que l'émergence d'un practice turn. La création de valeur selon la perspective des parties prenantes (autres que financières) demeure une thématique peu explorée et constitue une piste pour de futures recherches.Our paper provides a comprehensive review of the accounting literature on integrated reporting (IR), using Beattie's (2014) framework. We build on this framework by adopting an abductive process driven by thematic content analysis. Mapping the IR literature reveals strong links between the various categories in the research's framework of analysis, as well as the emergence of a practice turn. The value creation process and the stakeholder perspective (other than financial stakeholders) are however less represented and constitute avenues for future research.